Λογιστικές Διαφορές σε Λογιστή: Καύσιμα 70%, Διόδια και Πρόστιμο Ανακριβούς Δήλωσης

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξέδωσε νέα απόφαση στις 12 Ιουνίου 2026 με εξαιρετικό πρακτικό ενδιαφέρον για λογιστές, φοροτεχνικούς και επιχειρηματίες. Η απόφαση αντιμετωπίζει τρία κρίσιμα ζητήματα: τον χαρακτηρισμό λογιστικών διαφορών σε λογιστή, την εφαρμογή του 70% στις δαπάνες καυσίμων και διοδίων, καθώς και τον ορθό υπολογισμό του προστίμου ανακριβούς δήλωσης.

Α. Λογιστικές Διαφορές στον Κλάδο Λογιστικής

Η ΔΕΔ εξέτασε υπόθεση λογιστή στον οποίο επιβλήθηκαν φορολογικές διαφορές. Οι λογιστικές διαφορές αποτελούν τη βασική αιτία επιβολής επιπλέον φόρων και προστίμων κατά τις ελεγκτικές διαδικασίες. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτές οι διαφορές προκύπτουν λόγω διαφορετικής ερμηνείας των φορολογικών κανόνων, ενώ σε άλλες λόγω παραλείψεων στην τήρηση βιβλίων.

Στην συγκεκριμένη περίπτωση, η ΔΕΔ ανέλυσε τις λογιστικές διαφορές που εντόπισε ο ελεγκτής, αξιολογώντας αν οι δαπάνες που καταχωρίστηκαν πληρούν τις προϋποθέσεις έκπτωσης σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ).

Β. Δαπάνες Καυσίμων και Διοδίων: Το 70% ως Κανόνας

Ένα από τα πιο πολυσυζητημένα ζητήματα στη φορολογική πρακτική είναι ο χαρακτηρισμός των δαπανών χρήσης αυτοκινήτων. Ο νόμος ορίζει ότι δαπάνες που αφορούν σε επαγγελματικά οχήματα εκπίπτουν σε ποσοστό 70%, εφόσον χρησιμοποιούνται τόσο για επαγγελματικούς όσο και για ιδιωτικούς σκοπούς. Αυτό περιλαμβάνει:

• Δαπάνες καυσίμων αυτοκινήτων που χρησιμοποιούνται επαγγελματικά και ιδιωτικά.

• Τέλη διέλευσης από σταθμούς διοδίων κατά τη διάρκεια επαγγελματικών μετακινήσεων.

• Γενικά έξοδα κίνησης που δεν αποδεικνύονται αποκλειστικά επαγγελματικά.

Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε ότι, απουσία αποδείξεων αποκλειστικά επαγγελματικής χρήσης, η έκπτωση περιορίζεται στο 70% του συνόλου των σχετικών δαπανών. Λογιστές και ελεύθεροι επαγγελματίες πρέπει να τηρούν αναλυτικά αρχεία που να τεκμηριώνουν την επαγγελματική χρήση των οχημάτων τους.

Γ. Πρόστιμο Ανακριβούς Δήλωσης: Επί Φόρου που Αναλογεί, Όχι Χρεωστικού Υπολοίπου

Η πλέον σημαντική διάσταση αυτής της απόφασης αφορά στον υπολογισμό του προστίμου ανακριβούς δήλωσης. Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), το πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης υπολογίζεται επί του φόρου που αναλογεί στις αποκρυβείσες ή λανθασμένα δηλωθείσες αποδοχές — και ΌΧΙ επί του χρεωστικού υπολοίπου που προκύπτει τελικά από τη δήλωση.

Αυτή η διάκριση είναι καθοριστικής σημασίας, διότι το χρεωστικό υπόλοιπο μπορεί να είναι σημαντικά χαμηλότερο από τον φόρο που αναλογεί, λόγω παρακρατήσεων, πιστώσεων και άλλων συμψηφισμών. Η εφαρμογή του προστίμου επί του φόρου που αναλογεί οδηγεί σε υψηλότερο ύψος κυρώσεων.

Επιπτώσεις για Λογιστές, Φοροτεχνικούς και Επιχειρήσεις

Η απόφαση αυτή έχει πολλαπλές συνέπειες για τους επαγγελματίες του κλάδου:

• Οι λογιστές πρέπει να τεκμηριώνουν με αυστηρή λεπτομέρεια τις δαπάνες κίνησης που δηλώνουν για λογαριασμό πελατών.

• Η αυτόματη εφαρμογή 70% χωρίς συλλογή αποδεικτικών στοιχείων αποτελεί ρίσκο ελέγχου.

• Το πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης είναι σημαντικά υψηλότερο όταν υπολογίζεται επί του φόρου που αναλογεί.

• Κάθε επιχείρηση με εταιρικά αυτοκίνητα πρέπει να τηρεί αναλυτικό ημερολόγιο κίνησης.

Στρατηγικό Σχόλιο ROQ

Οι αποφάσεις της ΔΕΔ διαμορφώνουν την ελεγκτική πρακτική και αποτελούν σημαντικό εργαλείο πρόβλεψης του τι μπορεί να ελεγχθεί. Η σαφής απόφαση για τον υπολογισμό του προστίμου επί του φόρου που αναλογεί, και όχι του χρεωστικού υπολοίπου, επιβεβαιώνει ότι τα πρόστιμα για ανακριβείς δηλώσεις μπορεί να είναι δυσανάλογα σε σχέση με τον τελικό φόρο που καταβάλλεται.

Βασικά Σημεία

• Δαπάνες καυσίμων & διοδίων χωρίς αποδεικτικά αποκλειστικής επαγγελματικής χρήσης: μόνο 70% εκπίπτει.

• Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης = επί φόρου που αναλογεί (ΚΦΔ), ΟΧΙ επί χρεωστικού υπολοίπου.

• Τεκμηρίωση δαπανών κίνησης: απαραίτητη για αποφυγή ελεγκτικών επιβαρύνσεων.

• Λογιστές: υψηλός κίνδυνος λογιστικών διαφορών αν δεν τηρούνται πλήρη αρχεία.

Συμπέρασμα

Η απόφαση της ΔΕΔ της 12ης Ιουνίου 2026 αποτελεί σημαντική νομολογία για κάθε επαγγελματία που ασχολείται με τη φορολογική συμμόρφωση. Η κατανόηση των κανόνων έκπτωσης δαπανών κίνησης και ο ορθός υπολογισμός προστίμων αποτελούν βασικές γνώσεις για αποφυγή ελεγκτικών εκπλήξεων. Η Return on Quality (ROQ) συνιστά τακτική επανεξέταση των δαπανών κίνησης σε συνεργασία με εξειδικευμένο φοροτεχνικό.

Πηγή: Taxheaven.gr

Διαβάστε το πλήρες άρθρο εδώ: https://www.taxheaven.gr/news/73819/

This content was generated by AI