Κράτη με Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς για το Φορολογικό Έτος 2024 – Τι Αλλάζει με την Απόφαση Α.1160/2026

Με την έκδοση της απόφασης Α.1160/2026, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ορίζει επίσημα τα κράτη που θεωρούνται «προνομιακά» από φορολογική άποψη για το έτος 2024, βάσει του άρθρου 65 παρ. 6β' του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013). Η λίστα αυτή αποτελεί κρίσιμο εργαλείο για επιχειρήσεις, λογιστές και φοροτεχνικούς που διαχειρίζονται διασυνοριακές συναλλαγές.

Τι Σημαίνει «Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς»;

Σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, ένα κράτος χαρακτηρίζεται ως «προνομιακό» εφόσον ο εφαρμοζόμενος συντελεστής φορολογίας επί κερδών, εισοδημάτων ή κεφαλαίου νομικού προσώπου είναι ίσος ή κατώτερος από το 60% του αντίστοιχου ελληνικού συντελεστή. Για το φορολογικό έτος 2024, ο ελληνικός συντελεστής φόρου νομικών προσώπων ορίζεται στο 22%, επομένως κράτη με συντελεστή ≤ 13,2% εμπίπτουν αυτόματα στο πεδίο εφαρμογής.

Η Επίσημη Λίστα για το 2024 – 42 Κράτη στο Επίκεντρο

Η απόφαση Α.1160/2026 ορίζει 42 κράτη ως προνομιακά για το φορολογικό έτος 2024. Μεταξύ των κρατών της λίστας συγκαταλέγονται κράτη-μέλη της ΕΕ όπως η Βουλγαρία (10%), η Ουγγαρία (9%), η Ιρλανδία (12,5%) και η Κύπρος (12,5%), αλλά και παραδοσιακοί offshore προορισμοί όπως τα Νησιά Κέιμαν, οι Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, το Μόνακο, το Λιχτενστάιν και τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα. Ιδιαίτερη σημείωση: Το Γιβραλτάρ εντάσσεται στη λίστα μόνο έως και 30/6/2024.

Επιπτώσεις στην Αγορά, τις Επιχειρήσεις και τη Φορολογία

Η ένταξη κράτους στη λίστα προνομιακών φορολογικών καθεστώτων ενεργοποιεί σειρά ουσιαστικών υποχρεώσεων για ελληνικές επιχειρήσεις:

• Εφαρμογή κανόνων ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC rules) – τεκμαρτός υπολογισμός εισοδήματος.

• Αυστηρότερος έλεγχος μεταφοράς τιμολόγησης (transfer pricing) σε συναλλαγές με εταιρείες αυτών των κρατών.

• Κίνδυνος αντιμετώπισης πληρωμών ως «διανομή κέρδους» αν δεν τεκμηριώνεται η εμπορική φύση της συναλλαγής.

• Υποχρεωτική τήρηση πλήρους φακέλου τεκμηρίωσης για ελληνικές εταιρείες με θυγατρικές σε αυτά τα κράτη.

Στρατηγικό Σχόλιο

Η ετήσια αναθεώρηση της λίστας αποτελεί αδιαμφισβήτητη ένδειξη ότι η Ελλάδα εναρμονίζεται πλήρως με τις διεθνείς πρακτικές BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) του ΟΟΣΑ. Εταιρείες με εκτεταμένη αλλοδαπή παρουσία οφείλουν να επανεξετάσουν τη φορολογική τους δομή πριν την υποβολή δηλώσεων φορολογικού έτους 2024, λαμβάνοντας υπόψη τις τυχόν αλλαγές στη σύνθεση της λίστας.

Βασικά Σημεία

• 42 κράτη ορίζονται ως «προνομιακά» για το φορολογικό έτος 2024.

• Κριτήριο: Φορολογικός συντελεστής ≤ 13,2% (60% του ελληνικού 22%).

• Κράτη ΕΕ στη λίστα: Βουλγαρία, Ουγγαρία, Ιρλανδία, Κύπρος.

• Γιβραλτάρ ενεργοποιείται μόνο έως 30/6/2024.

• Ενεργοποιούνται CFC rules και υποχρεώσεις τεκμηρίωσης transfer pricing.

Συμπέρασμα

Η δημοσίευση της Α.1160/2026 αποτελεί αφορμή για άμεση επανεξέταση των φορολογικών δομών κάθε επιχείρησης με διεθνή παρουσία. Η ROQ – Return on Quality συνιστά σε κάθε επιχείρηση που συναλλάσσεται με εταιρείες στα ανωτέρω κράτη να προβεί αμέσως σε εκτίμηση κινδύνου μαζί με εξειδικευμένο φοροτεχνικό σύμβουλο.

Πηγή: taxheaven.gr | Διαβάστε το πλήρες άρθρο: https://www.taxheaven.gr/news/74377/krath-me-pronomiako-forologiko-kaoestws-forologikoy-etoys-2024

Αυτό το περιεχόμενο δημιουργήθηκε με τη βοήθεια τεχνητής νοημοσύνης.