ΑΑΔΕ – DAC9/GIR: Νέες Υποχρεώσεις Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου για Πολυεθνικές Επιχειρήσεις

Ένα νέο κεφάλαιο ανοίγει στη διεθνή φορολογική συμμόρφωση για τους ομίλους πολυεθνικών επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στην Ελλάδα. Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) έχει θέσει σε λειτουργία τον ειδικό κόμβο για την υποβολή Δηλώσεων Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου, γνωστών με τη διεθνή ορολογία ως DAC9/GIR (Global Information Return), ενσωματώνοντας τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τον παγκόσμιο ελάχιστο εταιρικό φόρο 15% (Pillar Two).

Εκτελεστική Εισαγωγή: Το Pillar Two Φτάνει στην Ελληνική Πράξη

Στο πλαίσιο της διεθνούς φορολογικής μεταρρύθμισης BEPS 2.0 του ΟΟΣΑ, η Ελλάδα έχει υιοθετήσει πλήρως τον κανόνα παγκόσμιου ελάχιστου φόρου για ομίλους ΠΕ (Πολυεθνικής Επιχείρησης) με ετήσια ενοποιημένα έσοδα άνω των €750 εκατομμυρίων. Η υποβολή GIR αποτελεί πλέον νομική υποχρέωση βάσει του ν. 5100/2024 και του ν. 5301/2026, σε συνδυασμό με την αποφ. Α.1131/2026 που ρυθμίζει τεχνικές λεπτομέρειες.

Ποιοι Είναι Υπόχρεοι — και Πότε

Σύμφωνα με τη νομοθεσία, η Δήλωση Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Φορολογική Διοίκηση από τις συνιστώσες οντότητες εγκατεστημένες στην Ελλάδα, εντός 15 μηνών από την τελευταία ημέρα του οικονομικού έτους αναφοράς. Εξαίρεση αποτελεί το πρώτο έτος αναφοράς (οικ. έτος που ξεκινά από 31/12/2023), για το οποίο η προθεσμία εκτείνεται στους 18 μήνες.

• Υπόχρεοι: συνιστώσες οντότητες ομίλων ΠΕ εγκατεστημένων στην Ελλάδα

• Εναλλακτικά: ορισθείσα τοπική οντότητα μπορεί να υποβάλλει εξ ονόματος της συνιστώσας

• Κεντρική υποβολή: εάν η τελική μητρική οντότητα ή ορισθείσα οντότητα σε άλλο κράτος-μέλος ΕΕ έχει ήδη υποβάλει ισοδύναμη δήλωση, ισχύει η παρέκκλιση «κεντρικής υποβολής»

Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών: Το Νέο Σκηνικό

Οι Δηλώσεις που υποβάλλονται στην ΑΑΔΕ θα κοινοποιηθούν στις αρμόδιες αρχές των λοιπών κρατών-μελών της ΕΕ εντός 3 μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής. Για το πρώτο έτος, η ανταλλαγή γίνεται το αργότερο 6 μήνες από τη λήξη, αλλά όχι νωρίτερα από 1/12/2026. Αυτό σημαίνει ότι φορολογικές αρχές σε όλη την ΕΕ θα έχουν πρόσβαση σε λεπτομερή πληροφορία για τη φορολογική επιβάρυνση των ελληνικών οντοτήτων πολυεθνικών ομίλων.

Επιπτώσεις στις Επιχειρήσεις: Κόστος Συμμόρφωσης & Στρατηγικοί Κίνδυνοι

Η εισαγωγή του DAC9/GIR δημιουργεί ουσιαστικές επιχειρησιακές υποχρεώσεις: απαιτεί ανάπτυξη ή προσαρμογή εσωτερικών συστημάτων για τη συλλογή και επεξεργασία δεδομένων σε XML μορφή (GIR XML Schema), εκπαίδευση ομάδων φορολογικής συμμόρφωσης στις νέες απαιτήσεις, και αξιολόγηση ευθύνης κεντρικής vs. τοπικής υποβολής. Οι ελληνικές θυγατρικές διεθνών ομίλων οφείλουν άμεσα να επικοινωνήσουν με τη μητρική εταιρεία για τον καθορισμό της στρατηγικής υποβολής.

Στρατηγική Σχολίαση

Το DAC9/GIR εισάγει ουσιαστικά έναν νέο επίπεδο διαφάνειας για την εταιρική φορολογία σε ευρωπαϊκό επίπεδο. Η φορολογική βάση των ομίλων σε κάθε δικαιοδοσία γίνεται πλέον ορατή σε όλες τις αρχές της ΕΕ, περιορίζοντας δραστικά τις δυνατότητες επιθετικής φορολογικής δομοποίησης. Για επιχειρήσεις με παρουσία στην Ελλάδα, αυτό σηματοδοτεί την ανάγκη ευθυγράμμισης των ενδοομιλικών τιμολογήσεων, των δομών χρηματοδότησης και της κατανομής κερδών με τις νέες απαιτήσεις.

Βασικά Σημεία

• DAC9/GIR: νέα υποχρέωση δήλωσης για ομίλους ΠΕ με έσοδα άνω €750 εκατ.

• Προθεσμία: 15 μήνες (18 μήνες για το πρώτο έτος αναφοράς)

• Αυτόματη ανταλλαγή με αρχές ΕΕ εντός 3-6 μηνών από υποβολή

• Εφαρμογή μέσω ν. 5100/2024 και Α.1131/2026 — υποχρεωτικό XML (GIR Schema)

• Δυνατότητα κεντρικής υποβολής από μητρική ή ορισθείσα οντότητα άλλου κμ ΕΕ

Συμπέρασμα

Το DAC9/GIR αποτελεί ορόσημο στη διεθνή φορολογική διαφάνεια. Για ομίλους με ελληνική παρουσία, η έγκαιρη προετοιμασία — τεχνική, νομική και στρατηγική — είναι επιτακτική. Η εποχή της αδιαφάνειας στη φορολογική δομοποίηση πολυεθνικών ομίλων στην Ευρώπη τείνει οριστικά προς το τέλος της.

Πηγή: ΑΑΔΕ / Taxheaven.gr | Διαβάστε το πλήρες άρθρο εδώ: https://www.taxheaven.gr/news/74085/aade-dhlwseis-plhroforiwn-symplhrwmatikoy-foroy-dac9gir

This content was generated by AI